實現(xiàn)雙碳目標的財稅政策工具——以日本為例的分析

　　日本于2020年10月宣布將于2050年實現(xiàn)碳中和的長期目標，2021年4月又提出2030年較2013年碳達峰時溫室氣體排放量減少46%的中期目標。為此，日本政府出臺“綠色增長戰(zhàn)略”，力爭創(chuàng)造“經(jīng)濟與環(huán)境的良性循環(huán)”，強調(diào)運用多種政策工具促進碳中和目標的實現(xiàn)。

 

　　加大財政投入，創(chuàng)設“綠色創(chuàng)新基金”。為實現(xiàn)2050年碳中和的目標，日本在政策設計方面作了不少創(chuàng)新。作為財政支持措施，在財政預算中特別設置總額2萬億日元的“綠色創(chuàng)新基金”，主要支持在邁向碳中和社會的過程中不可缺少的、作為產(chǎn)業(yè)競爭力基礎的重點領域，從技術開發(fā)、實證到社會應用，在十年間持續(xù)提供資金支援。

 

　　“綠色創(chuàng)新基金”分為三個關鍵領域，其一是綠色電力的普及，包括海上風力發(fā)電的低成本化、次世代太陽能電池的開發(fā)等；其二是能源結構轉換，包括大規(guī)模氫能供應鏈的構建、水電解制氫的推廣、鋼鐵鍛造工藝中氫的應用、燃料氨供應鏈的構建、二氧化碳的分離和回收等技術開發(fā)、廢棄物處理中的減排技術開發(fā)等；其三是產(chǎn)業(yè)結構轉換，包括新一代蓄電池和電機的開發(fā)，新能源汽車普及伴生供應鏈技術變革的開發(fā)和實證、智能出行社會的構建、次世代數(shù)字基礎設施的建設、新一代飛機和船舶的開發(fā)、農(nóng)林水產(chǎn)業(yè)二氧化碳削減和吸收技術的開發(fā)等。2021年3月，該基金正式成立，并開始招標。2021年8月，旭化成、日揮、東京電力、新日石、日本氫能源等企業(yè)的水電解裝置技術開發(fā)及電力多元化轉換實證項目、國際氫供應鏈技術及氫能發(fā)電技術開發(fā)項目獲得審批。

 

　　出臺稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)去碳化投資。在建立去碳化社會的過程中，民間企業(yè)的去碳化投資起到至關重要的作用。為此，日本“綠色增長戰(zhàn)略”提出，日本政府將在“引領新時代的挑戰(zhàn)中，對大膽投資、勇于創(chuàng)新的民間企業(yè)給予全力支持”。作為稅收方面的支持政策，日本在2021年度稅制改革中創(chuàng)設“碳中和投資促進稅制”，并于2021年8月起正式實施。

 

　　“碳中和投資促進稅制”主要包括兩方面內(nèi)容：其一是企業(yè)購置符合稅法規(guī)定的“具有顯著脫碳效果產(chǎn)品的生產(chǎn)設備”；其二是企業(yè)購置符合稅法規(guī)定的“促進生產(chǎn)流程脫碳化且提高增加值的設備”，這一制度旨在通過稅收優(yōu)惠，激發(fā)企業(yè)設備投資的積極性，鼓勵企業(yè)開發(fā)環(huán)境友好型產(chǎn)品，改善生產(chǎn)工藝流程，促進生產(chǎn)經(jīng)營模式轉換，從而有利于全社會碳中和目標的實現(xiàn)。

 

　　同時，為促進數(shù)字經(jīng)濟和綠色經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展，日本還在2021年度稅制改革中創(chuàng)設“數(shù)字化轉型投資促進稅制”。企業(yè)購置符合稅法規(guī)定的設備和軟件，利用數(shù)字技術提高業(yè)務效率或改善服務，在滿足提高生產(chǎn)率或者開拓新生產(chǎn)銷售模式以及確保網(wǎng)絡安全的條件下，可以按照設備和軟件取得價款的3%直接抵免法人稅稅額，或選擇按取得價款的30%進行特別折舊；為鼓勵數(shù)據(jù)共享，在跨企業(yè)集團進行數(shù)據(jù)共享和合作的情況下，抵免標準可以提高至設備和軟件取得價款的5%。“碳中和投資促進稅制”和“數(shù)字化轉型投資促進稅制”抵免法人稅的上限合計為當期法人稅稅額的20%。日本政府期望通過這兩項制度，引導未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，鼓勵企業(yè)將碳中和與數(shù)字化轉型提升至戰(zhàn)略層面，為長期可持續(xù)發(fā)展和提升競爭力主動進行投資。

 

　　探討設計新型碳稅，發(fā)揮稅收政策調(diào)控作用。日本現(xiàn)行的碳稅名為“地球溫暖化對策稅”，對使用化石燃料而造成的二氧化碳排放征稅，每噸二氧化碳排放量折合征收289日元，在國際上已經(jīng)征收碳稅的國家中處于較低水平。隨著減排目標提高，發(fā)揮稅收政策的調(diào)控作用更加重要。為此，日本環(huán)境省力推新型碳稅，并設置專門機構對碳稅的稅率和征收環(huán)節(jié)進行探討和設計，預計逐步提高每噸二氧化碳排放量的征收額，并擴展稅收征收環(huán)節(jié)。

 

　　為明晰征收新型碳稅可能造成的經(jīng)濟和社會影響，2021年6月，日本環(huán)境省組織日本政策投資銀行集團價值綜合研究所和國立環(huán)境研究所兩家機構，運用專業(yè)技術進行測算。結果顯示，第一，假設將現(xiàn)有的“地球溫暖化對策稅”的稅率分別提高1000日元、3000日元、5000日元、1萬日元，根據(jù)兩家機構的測算結果，稅率越高產(chǎn)生的減排效果越顯著，但同時，在財政支出結構不變的情況下，稅率越高，對實際國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的負面影響也越大；第二，根據(jù)國立環(huán)境研究所的測算結果，如果碳稅的征稅收入用于對節(jié)能減排相關投資進行補貼，那么對GDP的負面作用可以大大減緩；第三，根據(jù)日本政策投資銀行集團價值綜合研究所的測算結果，如果碳稅的征稅收入用于對節(jié)能減排相關投資進行補貼，不僅對GDP的負面作用可以大大減緩，即使是在稅率最高（提高1萬日元）的情況下，仍然有可能實現(xiàn)經(jīng)濟增長率超過不加征碳稅時的經(jīng)濟增長率。因此，如何實現(xiàn)經(jīng)濟增長和節(jié)能減排的兩立，關鍵取決于稅收收入的用途。

 

　　碳稅作為碳定價機制的一種，具有覆蓋范圍廣、稅率穩(wěn)定且可預見等優(yōu)點，能夠降低市場對高碳能源的需求，促進市場主體主動改善生產(chǎn)流程、提高能源使用效率，并促進節(jié)能減排、清潔能源的開發(fā)和技術變革；同時，新增加的稅收可以用來促進投資、創(chuàng)新和技術的普及，優(yōu)化資源配置，改善財政狀況，這些因素構成日本目前計劃征收新型碳稅的原因。但是，如果增加稅收，相當于增加企業(yè)負擔，可能造成企業(yè)經(jīng)營困難，這些負擔最終可能體現(xiàn)在產(chǎn)品和服務的價格上，增加居民生活成本；同時，通過稅收來進行調(diào)控的減排效果并不能完全保證；此外，由于國內(nèi)碳定價提高，可能影響產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，這些是目前日本征收新型碳稅需面對的問題。

 

　　著手制定碳邊境調(diào)節(jié)機制，提升國際規(guī)則話語權。針對征收新型碳稅可能降低產(chǎn)業(yè)國際競爭力的問題，日本產(chǎn)業(yè)界提出，應從內(nèi)外一體化的角度，在探討新型碳稅的同時推進碳邊境調(diào)節(jié)機制。碳邊境調(diào)節(jié)機制通過對來自環(huán)境限制寬松國家的進口商品征收碳邊境稅或關稅等，提高進口產(chǎn)品的碳價格，維持本國產(chǎn)品的競爭力，防止國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避碳稅而向碳定價更低的國家或地區(qū)流出，造成產(chǎn)業(yè)空心化。目前，美國和歐盟已經(jīng)開始研討規(guī)劃，為此，日本國內(nèi)認為，日本也應盡快著手，確定本國碳邊境調(diào)節(jié)措施。具體方向為，一方面，加強在規(guī)則制定和技術標準化方面與歐美國家的合作，在國際規(guī)則制定過程中發(fā)揮影響力，確保反映日本利益訴求，形成以歐美日為主導的國際規(guī)則體系，創(chuàng)造有利于日本的國際環(huán)境；另一方面，與新興國家在具體項目上進行合作，利用國際規(guī)則優(yōu)勢和技術優(yōu)勢，在節(jié)能減排設備提供、清潔能源開發(fā)、碳回收利用、核能、氫能、生物燃料、氨氫混燒等項目以及基礎設施建設方面擴大海外市場，確保日本海外利益。2022年1月，日本首相岸田文雄在其施政方針演說中提出，日本將發(fā)揮在氫和氨等領域的技術、制度和經(jīng)驗優(yōu)勢，與亞洲國家共建“零排放共同體”，反映出日本將在國際碳中和進程中繼續(xù)強化影響力的戰(zhàn)略意圖。

 

　　在世界各國積極推進碳達峰、碳中和的大趨勢下，合理設計并有效發(fā)揮財稅政策的作用是重要的課題，上述日本實踐可提供一定參考。根據(jù)日本政府測算，在“綠色創(chuàng)新基金”下，以政府2萬億日元預算為啟動資金，預計將吸引民間企業(yè)的研究開發(fā)和設備投資15萬億日元；在“碳中和投資促進稅制”的作用下，預計10年間將創(chuàng)造約1.7萬億日元的民間投資效果。實際上，碳中和不僅關系到國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，也關系到國際合作和國際競爭力的增強，因此，多種政策手段協(xié)調(diào)、內(nèi)外政策的協(xié)調(diào)，才能爭取更大的海外市場和國際規(guī)則制定的主導權。

 

　?。ㄗ髡呦抵袊鐣茖W院日本研究所副研究員）