國家稅務(wù)總局
關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第36號
為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展,推動外貿(mào)模式創(chuàng)新,有效配合《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)落實工作,現(xiàn)就跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)(以下簡稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡稱“跨境電商企業(yè)”)核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下:
一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:
(一)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)
平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;
?。ǘ┏隹谪浳锿ㄟ^綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的;
(三)出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準確核算收入總額,并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
三、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。
四、綜試區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
五、本公告所稱綜試區(qū),是指經(jīng)國務(wù)院批準的跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū);本公告所稱跨境電商企業(yè),是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
六、本公告自2020年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年10月26日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀
近日,稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、有關(guān)背景
2018年9月,財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號),對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)(以下簡稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡稱“跨境電商企業(yè)”)未取得有效進貨憑證的貨物,凡符合規(guī)定條件的,出口免征增值稅和消費稅(以下簡稱“無票免稅”政策)。為支持跨境電商新業(yè)態(tài)發(fā)展,推動外貿(mào)模式創(chuàng)新,配合落實“無票免稅”政策,國務(wù)院常務(wù)
會議決定,出臺更加便利企業(yè)的所得稅核定征收辦法。因此,稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,進一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題,促進跨境電商企業(yè)更好開展出口業(yè)務(wù)。
二、主要內(nèi)容
《公告》從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面對綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項進行了規(guī)定,旨在為綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)提供更為便利的操作辦法。
(一)核定征收范圍
為配合落實好“無票免稅”政策,跨境電商企業(yè)是指符合財稅〔2018〕103號文件規(guī)定的企業(yè),即自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
(二)核定征收條件
跨境電商企業(yè)通過商務(wù)平臺出口貨物,是近幾年發(fā)展的新業(yè)態(tài)。為鼓勵跨境電商發(fā)展,針對跨境電商企業(yè)出口貨物無法取得進貨發(fā)票的實際情況,財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了財稅〔2018〕103號文件,跨境電商企業(yè)符合規(guī)定條件,可以試行“無票免稅”政策。對于這些企業(yè),符合本公告規(guī)定的,企業(yè)所得稅可以試行采取核定方式征收。
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由于跨境電商企業(yè)可以準確核算收入,為簡化納稅人和稅務(wù)機關(guān)操作,綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。同時,考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購、銷售,主要是通過電子商務(wù)平臺進行的,不同地區(qū)之間差異較小,為進一步減輕企業(yè)負擔,促進出口業(yè)務(wù)發(fā)展,綜試區(qū)核定征收的跨境電商企業(yè)的應(yīng)稅所得率按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)中批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)最低應(yīng)稅所得率確定,即統(tǒng)一按照4%執(zhí)行。
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綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核定征收相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收鑒定工作,跨境電商企業(yè)應(yīng)按時申報納稅。
?。ㄎ澹﹥?yōu)惠政策
綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè),主要可以享受以下兩類優(yōu)惠政策:
一是符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述規(guī)定如有變化,從其規(guī)定。
二是取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受相關(guān)免稅收入優(yōu)惠政策。
三、實施時間
《公告》自2020年1月1日起實施。
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