氣體減排量如何處理才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,CDM賺的收益是怎么上稅的?

文章來(lái)源:企業(yè)好幫手碳交易網(wǎng)2020-04-17 15:06

  根據(jù)《關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30號(hào)),對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上交給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目,其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
  因此,問(wèn)題所述不符合現(xiàn)有文件列舉的要求和項(xiàng)目,因此,目前不可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 
  一、不是。下列6種情況企業(yè)所得稅有減、免,延期的優(yōu)惠:
 
  1)、對(duì)享受15%和24%等地稅率優(yōu)惠的老企業(yè),在新法實(shí)施后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到新的稅率;
 
  2)、對(duì)享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),新法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠,但因沒(méi)有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè),優(yōu)惠期限從新法實(shí)施年度起計(jì)算。
 
  3)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。
 
  4)、保留對(duì)農(nóng)林牧副漁、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。
 
  5)、勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅收政策采取替代性?xún)?yōu)惠政策;
 
  6)、取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠政策。
 
  二、可能。對(duì)于用于發(fā)展高科技研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,可以加成作稅前扣除,這相當(dāng)于稅收優(yōu)惠。關(guān)鍵是看減排的手段是否夠高科技,是否被稅務(wù)局認(rèn)定。
 
  享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策賬務(wù)處理的做法:符合條件的小微企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)和匯算清繳,結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào))和財(cái)稅〔2011〕117號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定,小型微利企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng):
 
  1.預(yù)繳申報(bào)。上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè),預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元,“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內(nèi),即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
 
  2.年度申報(bào)。小微企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè),年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的,可直接將年度應(yīng)納稅所得額(年度納稅申報(bào)表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”)乘以15%的乘積,填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。同樣,“年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元(含)小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計(jì)算的乘積,填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%. 本+文`內(nèi)/容/來(lái)/自:中-國(guó)-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
 
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